鶴山市自然資源局：
根據(jù)《鶴山市財政局開展行政事業(yè)單位會計信息質(zhì)量檢查工作實施方案》（鶴財監(jiān)〔2023〕6號），我局于2023年9月對鶴山市自然資源局及其下屬單位2022年相關(guān)情況進行了重點檢查。檢查情況如下：
一、單位基本情況
鶴山市自然資源局（以下簡稱自然資源局）是經(jīng)鶴山市委機構(gòu)編制委員會辦公室批準設(shè)立的政府機關(guān)單位，統(tǒng)一社會信用代碼證書號為11440784MB2C9358XB。負責人為余晉毅，機構(gòu)地址位于廣東省鶴山市文化路102號。
自然資源局部門預算為匯總預算，本部門有3個下屬單位，分別為：鶴山市不動產(chǎn)登記中心、鶴山市土地開發(fā)整理中心、鶴山市自然資源信息中心。
二、預決算收支管理情況
?。ㄒ唬╊A決算收入情況
自然資源局2022年年初預算收入金額為7,903.75萬元，決算收入金額為3,857.51萬元。預決算收入具體如下表：
?。ǘ╊A決算支出情況
自然資源局2022年年初預算支出金額為7,903.75萬元，決算支出金額為3,832.44萬元，預決算支出按功能分類具體如下表：
2022年自然資源局及其下屬單位的預算支出遵循先有預算后有支出的原則，需要超年初預算金額范圍支出的項目經(jīng)市財政局審批調(diào)整相關(guān)預算指標后再支付。檢查未發(fā)現(xiàn)超預算或者無預算安排支出，虛列支出、轉(zhuǎn)移或套取預算資金，轉(zhuǎn)嫁支出等問題，未發(fā)現(xiàn)擅自設(shè)立項目、超標準超范圍發(fā)放津貼補貼問題。
?。ㄈ?022年度預決算公開情況
自然資源局及其下屬單位分別于2022年5月20日、10月20日在鶴山市人民政府門戶網(wǎng)站信息公開平臺將2022年預算、2021年決算對社會公開。
對其預算公開情況檢查如下：
備注：“公務(wù)用車購置及運行費”細化至“公務(wù)用車購置費”“公務(wù)用車運行維護費”兩個項目。
三、主要經(jīng)費支出及主要科目情況
?。ㄒ唬叭苯?jīng)費情況
1.公務(wù)接待情況。2022年，自然資源局公務(wù)接待經(jīng)費年初預算金額為9,000.00元，實際支出金額為6,395.30元，支出金額在預算范圍內(nèi)。其下屬單位無安排相關(guān)接待費業(yè)務(wù)。
經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)12月份0089號憑證支出接待工作餐超出標準。
2.公務(wù)用車購置及運行費情況。自然資源局車輛情況：權(quán)屬自然資源局車輛有13臺。其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心有1輛公務(wù)用車；鶴山市土地開發(fā)整理中心有1輛公務(wù)用車。自然資源局2022年公務(wù)用車購置及運行維護費年初預算金額為261,000.00元，實際支出數(shù)為260,755.19元，支出金額在預算范圍內(nèi)。其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心年初預算金額為21,000.00元，實際支出金額為21,000.00元；鶴山市土地開發(fā)整理中心年初預算金額為14,100.00元，實際支出金額為14,100.00元，支出金額均在預算范圍內(nèi)；鶴山市自然資源信息中心無安排相關(guān)公務(wù)用車購置及運行維護費業(yè)務(wù)，公務(wù)用車購置及運行維護費年初部門預算及實際支出金額為0.00元。
3.因公出國（境）費情況。2022年，自然資源局及其下屬單位無安排相關(guān)業(yè)務(wù)，因公出國（境）費年初部門預算及實際支出金額為0.00元。
?。ǘ┺k公費、會議費、培訓費、差旅費情況
1.辦公費情況。2022年，自然資源局辦公費年初部門基本支出預算金額為205,225.18元，實際支出金額為183,372.24元，支出金額在預算范圍內(nèi)。2022年，其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心辦公費年初部門基本支出預算金額為72,100.00元，實際支出金額為72,055.56元，支出金額在預算范圍內(nèi)；鶴山市土地開發(fā)整理中心辦公費年初部門基本支出預算金額為15,000.00元，實際支出金額為15,000.00元，支出金額在預算范圍內(nèi)；鶴山市自然資源信息中心辦公費年初部門基本支出預算金額為18,000.00元，實際支出金額為13,931.70元，支出金額在預算范圍內(nèi)。
2.會議費情況。2022年，自然資源局及其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心和鶴山市土地開發(fā)整理中心均無安排相關(guān)會議費業(yè)務(wù)，會議費年初部門預算及實際支出金額為0.00元。2022年，其下屬單位鶴山市自然資源信息中心會議費年初部門基本支出預算金額為4,000.00元，實際支出金額為1,900.00元，支出金額在預算范圍內(nèi)。
3.培訓費情況。2022年，自然資源局培訓費年初部門基本支出預算金額為50,000.00元，實際支出金額為7,227.78元，支出金額在預算范圍內(nèi)。2022年，其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心培訓費年初部門基本支出預算金額為28,000.00元，實際支出金額為7,621.63元，支出金額在預算范圍內(nèi)；鶴山市土地開發(fā)整理中心培訓費年初部門基本支出預算金額為6,600.00元，實際支出金額為411.98元，支出金額在預算范圍內(nèi)；鶴山市自然資源信息中心培訓費年初部門基本支出預算金額為5,000.00元，實際支出金額為411.98元，支出金額在預算范圍內(nèi)。
4.差旅費情況。2022年，自然資源局差旅費年初部門基本支出預算金額為47,347.00元，實際支出金額為43,957.70元，支出金額在預算范圍內(nèi)。2022年，其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心差旅費年初部門基本支出預算金額為15,000.00元，實際支出金額為0.00元，支出金額在預算范圍內(nèi)；鶴山市土地開發(fā)整理中心差旅費年初部門基本支出預算金額為3,500.00元，實際支出金額為300.00元，支出金額在預算范圍內(nèi)；鶴山市自然資源信息中心差旅費年初部門基本支出預算金額為7,600.00元，實際支出金額為2,206.97元，支出金額在預算范圍內(nèi)。
（三）主要科目情況
1.現(xiàn)金及銀行存款。2022年期末，自然資源局現(xiàn)金余額為0.00元，銀行存款余額為2,777,826.80元，與銀行出具的對賬單余額核對相符。2022年期末，其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心現(xiàn)金余額為0.00元，銀行存款余額為293,654.21元，與銀行出具的對賬單余額核對相符。2022年期末，其下屬單位鶴山市土地開發(fā)整理中心現(xiàn)金余額為0.00元，銀行存款余額為14,617.93元，與銀行出具的對賬單余額核對相符。2022年期末，其下屬單位鶴山市自然資源信息中心現(xiàn)金余額為0.00元，銀行存款余額為10,004.43元，與銀行出具的對賬單余額核對相符。
經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：自然資源管理局2022年1-10月現(xiàn)金收取職工餐費共119,405.00元均未登記現(xiàn)金日記賬，存在現(xiàn)金收取未按規(guī)定登記入賬的情況。經(jīng)延伸檢查，自然資源管理局已于2022年11月開始在現(xiàn)金收取職工餐費時登記現(xiàn)金日記賬，并將現(xiàn)金存入銀行，登記銀行存款賬。
2.非稅收入、上級補助、經(jīng)營收入等收入科目情況。2022年，自然資源局及其下屬單位無非稅收入，無經(jīng)營收入；無上級補助收入。
3.應(yīng)收、應(yīng)付等往來科目。自然資源局2022年應(yīng)收、應(yīng)付等往來科目明細如下：
經(jīng)檢查，自然資源局存在長期掛賬的情況。具體明細如下：
其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心2022年應(yīng)收、應(yīng)付等往來科目明細如下：
其下屬單位鶴山市土地開發(fā)整理中心2022年應(yīng)收、應(yīng)付等往來科目明細如下：
其下屬單位鶴山市自然資源信息中心2022年應(yīng)收、應(yīng)付等往來科目明細如下：
經(jīng)檢查，其下屬單位均無長期掛賬的情況。
四、其他財經(jīng)紀律的檢查
?。ㄒ唬嫓蕜t執(zhí)行情況
經(jīng)抽查，自然資源局及其下屬單位2022年會計核算和財務(wù)報告等會計信息情況真實、準確，全面反映行政事業(yè)單位預算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況、運行情況、現(xiàn)金流量等。
經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：
自然資源局2022年存在決算報告支出與單位財務(wù)預算會計支出類科目金額不一致和支出的決算經(jīng)濟分類與科目余額表相應(yīng)科目金額不一致的情況。
1.自然資源局決算報告支出決算數(shù)為27,632,439.59元，單位財務(wù)預算會計支出總額為27,882,439.59元，差額250,000.00元。
2.其下屬單位鶴山市土地開發(fā)整理中心決算報告支出決算數(shù)為1,163,901.84元，單位財務(wù)預算會計支出總額為1,161,444.84元，差額2,457.00元。
3.其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心，辦公費支出決算金額112,815.58元，在科目余額表上列示113,670.58元；手續(xù)費支出決算金額855.00元，科目余額表上未列示；委托業(yè)務(wù)費支出決算金額274,670.00元，科目余額表上列示250,000.00元；其他商品和服務(wù)支出決算金額455,517.30元，科目余額表上列示521,247.30元；辦公設(shè)備購置決算金額65,060.00元，科目余額表上列示24,000.00元。
?。ǘ┵Y產(chǎn)負債情況
列入資產(chǎn)負債表的項目、科目完整、準確、規(guī)范。2022年固定資產(chǎn)購置符合政府采購辦法要求，固定資產(chǎn)定期盤點、賬實相符；固定資產(chǎn)的處置也符合相關(guān)程序。
經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：自然資源局部分固定資產(chǎn)未及時入賬。
?。ㄈ┵M用支出情況
費用的確認合規(guī)，各項支出真實，核算準確；支出審核手續(xù)齊全，支出憑證基本合規(guī)完整，執(zhí)行“三重一大”程序。
經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：自然資源局及其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心和鶴山市自然資源信息中心存在報銷審核不嚴格，憑證缺乏支撐附件的情況。
?。ㄋ模┰O(shè)立“小金庫”情況
通過對自然資源局及其下屬單位賬務(wù)及其他資料的檢查，未發(fā)現(xiàn)自然資源局存在設(shè)有“小金庫”現(xiàn)象，資產(chǎn)處置收入無形成“賬外賬”，不存在應(yīng)列入而未列入規(guī)定賬戶、賬簿的各項資金及其形成的資產(chǎn)。
?。ㄎ澹﹥?nèi)部控制報告檢查情況
經(jīng)檢查，自然資源局于2023年6月4日報送2022年度內(nèi)部控制報告，內(nèi)部控制報告內(nèi)容符合單位真實情況并按財政部規(guī)定的統(tǒng)一報告格式及信息要求編制完整。
五、檢查發(fā)現(xiàn)的問題及建議
（一）自然資源局2022年公務(wù)接待費支出存在超出接待標準的問題。該情況不符合《中共鶴山市委辦公室 鶴山市人民政府辦公室印發(fā)〈鶴山市黨政機關(guān)國內(nèi)接待管理的意見〉的通知》（鶴辦發(fā)〔2019〕48號）第五點“公務(wù)接待管理……（四）嚴格食宿標準……接待單位可以安排工作餐一次，并按鶴山市黨政機關(guān)和事業(yè)單位會議用餐標準執(zhí)行……”的相關(guān)規(guī)定。
建議嚴格按照《鶴山市黨政機關(guān)國內(nèi)接待管理的意見》實施公務(wù)接待，加強接待費支出審批，完善接待費報銷憑證。
（二）自然資源局存在部分應(yīng)收款賬齡過長、形成呆壞賬風險的問題。該情況不符合《行政單位財務(wù)規(guī)則》（財政部令第71號）第四十七條“行政單位應(yīng)當加強對暫存款項的管理……對各種暫存款項應(yīng)當及時清理、結(jié)算、不得長期掛賬”的相關(guān)規(guī)定。
建議嚴格按照《行政單位財務(wù)規(guī)則》的規(guī)定，及時清理往來款掛賬。
?。ㄈ┫聦賳挝机Q山市不動產(chǎn)登記中心和鶴山市自然資源信息中心存在報銷審核不嚴格、憑證缺乏支撐附件的問題。該情況與《關(guān)于進一步規(guī)范市直機關(guān)基層黨組織黨建工作經(jīng)費管理的意見》（鶴直工委〔2021〕2號）“五（十三）報銷費用時，原則上需提供規(guī)范的財務(wù)票據(jù)和憑證”及《中華人民共和國會計法》第十四條“會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核……對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充”的規(guī)定不符。
建議各下屬單位嚴格遵守財務(wù)會計制度，加強經(jīng)費支出管理，保障各項開支原始憑證的真實、完整。
（四）自然資源局存在固定資產(chǎn)未及時入賬的情況。該情況不符合《政府會計準則——基本準則》第二章政府會計信息質(zhì)量要求中的第十四條“政府會計主體對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項，應(yīng)當及時進行會計核算，不得提前或者延后”和《政府會計準則第3號--固定資產(chǎn)》第五條“通常情況下……購入、換入、接受捐贈、無償調(diào)入需要安裝的固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)安裝完成交付使用時確認”的相關(guān)規(guī)定。
建議按政府會計準則的相關(guān)規(guī)定，加強對固定資產(chǎn)的管理，及時確認固定資產(chǎn)。
?。ㄎ澹┳匀毁Y源局2022年存在決算報告支出與單位財務(wù)預算會計支出類科目金額不一致和支出的決算經(jīng)濟分類與科目余額表相應(yīng)科目金額不一致的情況。建議財務(wù)人員加強預決算管理、《政府會計制度》的培訓與學習工作。
鶴山市財政局
2023年11月24日
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