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鶴山市科正財稅咨詢有限公司：

　　根據(jù)鶴財監(jiān)〔2023〕4號，我單位對鶴山市科正財稅咨詢有限公司2022年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、設(shè)立條件和會計信息質(zhì)量等情況進行檢查。

　　根據(jù)《代理記賬管理辦法》（財政部令第80號）（2019年修訂版）、《中國注冊會計師審計準則》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合鶴山市科正財稅咨詢有限公司的實際情況，進行了部分抽查。檢查情況如下：

　　一、基本情況

　　鶴山市科正財稅咨詢有限公司（以下簡稱科正財稅咨詢有限公司）成立于2017年11月17日，注冊資本為人民幣10.00萬元整，法定代表人為梁杏科，統(tǒng)一社會信用代碼為91440784MA511EY07A，地址位于鶴山市沙坪前南路840號二樓213室。經(jīng)營范圍：許可項目：代理記賬（依法須經(jīng)批準的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準后方可開展經(jīng)營活動，具體經(jīng)營項目以相關(guān)部門批準文件或許可證件為準）；一般項目：稅務(wù)服務(wù)；財稅咨詢；市場主體登記注冊代理；商務(wù)代理代辦服務(wù)；企業(yè)管理（除依法須經(jīng)批準的項目外，憑營業(yè)執(zhí)照依法自主開展經(jīng)營活動）。

　　二、機構(gòu)設(shè)立及備案情況

　　科正財稅咨詢有限公司于2022年5月6日取得代理記賬許可證書，編號為DLJZ44078420220003，2023年向財政局備案的機構(gòu)專職人員數(shù)量為4人。

　　經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)科正財稅咨詢有限公司從2022年5月6日開始主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責人為梁杏科，但至檢查日并未在該公司購買社保及申報工資薪金個稅。

　　三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況

　　科正財稅咨詢有限公司在代理記賬業(yè)務(wù)上，基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》有關(guān)規(guī)定，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行會計核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)。按規(guī)定對委托方的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計處理，編制財務(wù)報表，及時反映會計信息。每月賬務(wù)處理完畢，按時編制會計報表和財務(wù)報告。能夠根據(jù)中華人民共和國稅收法律、法規(guī)等規(guī)定，依法按時申報、繳納各項稅款。

　　在科正財稅咨詢有限公司的代理記賬業(yè)務(wù)中抽查了部分單位進行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　?。ㄒ唬┯涃~憑證不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第一點“記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章”的相關(guān)規(guī)定。在抽查時發(fā)現(xiàn)，鶴山市XX化工實業(yè)有限公司和XX新材料（鶴山）有限公司的記賬憑證均存在審核流程不全，會計主管、記賬、審核、出納均沒有簽名或蓋章的情況。

　?。ǘΣ糠衷紤{證審核不夠嚴謹。在抽查時發(fā)現(xiàn)某公司提供入賬的工資表上沒有領(lǐng)款人簽名，也沒有該單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章，不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十八條對自制原始憑證的基本要求，但科正財稅咨詢有限公司并未作退回委托人進行更正、補充的處理，而是據(jù)以入賬。

　?。ㄈ┚幹频呢攧?wù)會計報告不符合《代理記賬管理辦法》第十五條“代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計報告，經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托人負責人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定對外提供”的相關(guān)要求。在抽查時發(fā)現(xiàn)，科正財稅咨詢有限公司為委托人編制的財務(wù)會計報告，未經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托人負責人簽名并蓋章。

　　（四）存在交接手續(xù)不完備情況。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，科正財稅咨詢有限公司與某公司交接原始憑證時沒有接收人簽名確認。

　　四、科正財稅咨詢有限公司的會計信息質(zhì)量情況

　　經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　?。ㄒ唬┐嬖谖窗凑铡缎∑髽I(yè)會計準則》相關(guān)規(guī)定確認收入的情況?？普敹愖稍冇邢薰静糠忠蚤_票時間作為確認收入實現(xiàn)時點，未按《小企業(yè)會計準則》第六十三條“同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當在提供勞務(wù)交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時，確認提供勞務(wù)收入……”確認收入。

　?。ǘ┈F(xiàn)金管理不規(guī)范，存在“坐支”現(xiàn)象?？普敹愖稍冇邢薰驹谑盏浆F(xiàn)金收入的當天并沒有送存開戶銀行，而是直接支出費用，不符合《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條“開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當依照下列規(guī)定辦理：（一）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當于當日送存開戶銀行……（二）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）……”的規(guī)定。

　?。ㄈ┯涃~憑證不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定?？普敹愖稍冇邢薰镜挠涃~憑證中記賬人員、復(fù)核人員、會計主管人員均沒有簽名或蓋章。

　　五、檢查建議

　?。ㄒ唬┻M行代理記賬時，建議按《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《代理記賬管理辦法》的要求為委托人審核原始憑證的完整性，填制信息完備的記賬憑證，嚴格按照與委托人簽訂合同規(guī)定履行相關(guān)義務(wù)，對外提供符合相關(guān)規(guī)定的財務(wù)會計報告。

　　（二）對于科正財稅咨詢有限公司自身財務(wù)會計核算方面，建議按照《小企業(yè)會計準則》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)要求，按權(quán)責發(fā)生制確認收入、費用，規(guī)范進行會計核算，嚴格管理現(xiàn)金收支。

鶴山市財政局

2023年7月19日